Äriühingu tulumaks: ettemaksete tasumise tähtaeg

Vene Föderatsiooni riigikassasse kuuluvate regionaalsete kulutuste hulgas on vähe organisatsioonide omandimaksu. Maksma peaks nii Venemaa kui ka välismaised ettevõtted. Mis on selle maksu eripära? Kuidas seda praktikas arvestatakse? Kui tihti peaksid ettevõtted tegema riigikassale sobivad summad?

Maksu olemus

Mis on organisatsioonide omandimaks? Eelarve maksmine on kohustuslik kõikidele ettevõtetele või ainult organisatsioonidele, mis kuuluvad teatud kriteeriumide alla? Organisatsioonide omandimaks makstakse piirkondlikuks.

See on kehtestatud maksuseadustiku sätete tasemel ja on kohustuslik ettevõtetele, kes tegutsevad Venemaa Föderatsiooni teatud teema territooriumil. Selliste tasude maksjad on Venemaa ja välismaised äriühingud, kes omavad kinnisvara Venemaal.

USNi organisatsioonide omandimaksu tasumine toimub ainult kinnisvaraobjektidega, samuti tingimusel, et ettevõtte põhivara maksustamisbaasi määratletakse nende jaoks kehtestatud katastriüksuse väärtusena.

Maksuobjekt

Milline on kõnealuse tasu arvutamisel organisatsioonide maksustamine? Vastavalt RF maksuseadustiku sätetele tunnustab ta nii kinnisvara kui ka vallas- ja kinnisvara (ka seda, mis on usaldustoimingule üle kantud), mis kajastatakse bilansis materiaalse põhivara objektiks. Välismaiste äriühingute puhul on nende maksustamise objektiks ainult kinnisvara. Uurime organisatsiooni omandimaksu iseloomustavaid võtmeaspekte (makse, ajastus). Seejärel uurime mõningaid näiteid vastavate maksete arvutamisest.

Tasude arvutamise ja maksmise tunnused

Millised on sellise tasu arvutamise ja tasumise põhimõtted, näiteks organisatsioonide kinnisvaramaks? Eelarve maksmine toimub vastavalt õigusaktides kehtestatud maksu- ja arvestusperioodidele. Mis on nende spetsiifilisus?

Maksustamisperiood, nagu ka enamikul muud liiki tasudel Vene eelarves, käesoleval juhul - kalendriaasta. Aruandeperioodide puhul on see esimene kvartal, poolaasta ja ka aasta 9 kuuga.

Piirkondlik spetsiifik

Kõnealuse tasu arvutamine toimub maksumääradega, mille on heaks kiitnud seadusandlikud asutused Venemaa Föderatsiooni subjektide kohta. Nende maksimaalne väärtus ei tohiks ületada 2,2%. Vastavalt RF maksuseadustiku sätetele võivad piirkondlikud omavalitsused kasutada vastavate maksumäärade suuruse määramisel diferentseeritud lähenemisviisi . Siin võib olla kriteerium maksumaksjate kategooria või maksustatava vara spetsiifilisuse kohta.

Kasu

Millised muud nüansid arvutamise ja maksmise osas iseloomustavad organisatsioonide kinnisvaramaksu? Vastavate summade eelarvet saab maksta mitmesuguste hüvitiste kasutamisega. Seda tüüpi eelistusi saab kehtestada nii Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku sätete tasandil kui ka piirkondlikes õiguslikes allikates. Föderaalseadustes ja Vene Föderatsiooni subjektides vastuvõetud soodustusi saab rakendada üheaegselt.

Tasu arvutamise valem

Maksumaksja sooritatakse kõnealusele riigikassale kogumise praktiline arvutus sõltumatult, niipea kui maksuperiood lõpeb. Maksusumma määramise valem on lihtne: peate piirkonna asutuste heakskiidetud määra korrutama baasi suurusega. Kuid enne saadud summa ülekandmist riigikassasse, peate selle vähendama maksustamisperioodil tehtud ettemaksete summaga. Organisatsioonide omandimaksu iseloomustavad kõige olulisemad tunnused on see, et seda makstakse iga ettevõtte filiaali või muu eraldi osakonna eelarvesse eraldi (kui tal on iseseisev saldo).

Maksu tasumise tähtajad ja föderaalse maksuametile arveldamise kord

Kõige olulisem asjaolu, et ettevõtted arvutavad riigiga kõnealuse maksu osas, on ajastus. Me uurime neid, samuti mõningaid praktilisi nüansse seoses vastava tasu maksmisega.

Seega on organisatsiooni omandimaksu iseloomustavaimaks kõige olulisemaks aspektiks selle maksmise ajastamine. Need on fikseeritud Venemaa Föderatsiooni teemade tasandil vastu võetud õigusaktides.

Me märkisime eespool, et kõnealuse maksukogumise osas on kehtestatud maksuperioodid. Nende raames peavad ettevõtted ettemakse tegema. See on organisatsiooni omandimaksu iseloomustavaks tunnuseks. Ettemaksude tasumise aeg on kvartaalselt kohe pärast maksustamisperioodi lõppu. Ettevõte tuleb kanda sularahasse 1/4 maksust, mis arvutatakse aruandeperioodil vahetult järgnenud kuu 1. päevast. Korrigeerimistasu maksmine organisatsioonidele toimub järgmisel aastal 30. märtsini.

Võimalik stsenaarium, kus ettevõte hakkas töötama mitte aasta algusest peale. Kuidas on antud juhul riigile üle kantud riigivara? Selle tasu maksmise tähtaeg vastava stsenaariumi raames on kohe pärast riikliku registreerimise menetluse lõpuleviimist ning maksubaasi moodustava vara väljakujundamine kehtestatud korras.

Mõnel juhul võib FTS nõuda, et ettevõtted maksaksid lõivu niipea, kui ettevõte hakkab tegelikult tegema asjaomast põhivara. Selle advokaatide soovitada pöörata erilist tähelepanu isikutele, kes maksavad kinnisvara maksu organisatsioonid. Asjakohase tasu maksmise tähtaeg on meile selge. Mõelgem nüüd mõningate praktiliste näidetega, kuidas arvutada ettevõtteid riigiga kõnealuse maksu osas.

Maksude arvutamise näited

Oletame, et LLC "Industry Lux" registreeriti 11. veebruaril 2014. Asjakohase riikliku registri organisatsiooni puudutava teabe sisestamise ajal ettevõtte bilansis oli vara summas 1,5 miljonit rublit. Oletame, et vastav näitaja 1. märtsil 2014 tõusis 1,7 miljonile, 1. aprillil - 1,8 miljonile, 1. mail - 2 miljonile ja 1. juunil - 2,5 miljoni rubla juurde. Oletame, et ettevõtte tulumaksu määr on 2,2%.

Seega on Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku sätete kohaselt kõnealune kogumine maksustamisperiood kalendriaasta ja aruandeperioodiks on esimene kvartal, kuus kuud ja ka 9 kuud aastas. Nagu eespool märgitud, registreeriti LLC "Industry Lux" 11. veebruaril, mis on pärast kalendriaasta algust. Vastavalt maksuseadustiku sätetele on ettevõtte jaoks maksustamisperiood periood alates registreerimisest kuni aasta lõpuni.

Venemaa Föderatsiooni maksuseadus näeb ette LLC "Industry Lux" kuni 30. juulini, et ette näha arveldamine ettemaksena ettenähtud korras poole aasta jooksul. Samuti peab ettevõtja vastavalt seadustiku sätetele ettemakse kõnealuse kogumise eest. Organisatsiooni maksubaasi suurus on võrdne bilansi vara keskmise aastase jääkväärtusega. Selle arvutamiseks on vajalik jagada saadud summa vara jääkväärtuse summeerimisega alates maksustamisperioodi 1. päevast ja kuu 1. päevast, mis järgneb vastavale intervallile kuu kaupa, mida suurendatakse 1 võrra.

Seega me kõigepealt kokku võtame need arvandmed: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (see on LLC-i "Industry Lux" vara arvestuslik väärtus märtsis, aprillis, mais, juunis ja juulis) 2014 miljonit rubla), siis osutub 9,5 miljonit rubla. Alates aasta algusest on möödas 6 kuud, lisame veel ühe. Selgub, et LLC "Industry Lux" vara keskmine aastane väärtus on umbes 1 miljon 357 tuhat rubla. Selle summaga peate maksma ettemakse. See arvutatakse 1/4 kogumaksust vastavalt kohalike omavalitsuste kinnitatud määrale. Meie näites on see 2,2%. See tähendab, et 2,2% 1 miljonist 357 tuhandest on 29 tuhat 854 rubla. Võtame 1/4 sellest väärtusest, saame 7463 rubla. 50 koopiat. See on ettemaks OÜ-le "Industry Lux".

Kinnisvaramaks: nüansid

Nii uurisime organisatsioonide kinnisvara maksustamisega seotud võtmefunktsioone ning näitena vastava kogumise ettemaksete arvutamisest. Oleme õppinud, et seadust saab kehtestada Vene Föderatsiooni kogu territooriumi ühtse kriteeriumina, mis iseloomustab organisatsioonide kinnisvaramaksu - tähtaeg (Moskva, Peterburi või Nižni Novgorodi) maksavad seda tasu sama sagedusega) ja iga piirkonna jaoks kindlaksmääratud näitaja Eraldi nimelt määra väärtus.

Samal ajal on väga olulised mitmed muud nüansid, mis iseloomustavad vaadeldavat kohustust, mida peaksid läbi viima Vene Föderatsioonis tegutsevad organisatsioonid. Fakt on see, et föderaalsed seadused ja organisatsioonide omandimaksu arvutamist ja maksmist reguleerivad piirkondlikud õigusaktid annavad tihti üldisi õiguslikke suhteid puudutavaid sõnastusi. Loomulikult ja arusaadavalt on föderaalseaduse ja õiguse allikate peamised sätted Vene Föderatsiooni teemadel, mis on seotud näiteks ettevõtete ja riigi vaheliste arvelduste sagedusega. Eelkõige märkisime, et kinnisvaramaksu maksmise tähtaeg Moskvas on sama mis teistes piirkondades. Siiski on olemas nüansid, mis on seotud ettevõtjate kohustuste täitmisega föderaalmaksu teenistuses, mida föderaalsetes ja piirkondlikes seadustes sõnaselgelt ei sätestata. Sel juhul on meie jaoks põhiline õiguse allikaks olemine. Milliseid peaksite pöörama erilist tähelepanu?

Materiaalse tegeliku kasutuse olulisus

Kõige tähelepanuväärsematest allutatud õigusaktidest - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri nr 03-06-01-02 / 28. See kajastab osakonna soovitusi kinnisvaramaksu tasumise kohta fondides, mille ettevõtted ei registreerinud kehtestatud korras. Käesolevas dokumendis selgitatakse, et äriühingu põhivara puudutava teabe sisestamine riiklikesse registritesse ei ole peamine kriteerium ettevõtte kohustuste kindlaksmääramisel vastava maksu tasumiseks hoolimata asjaolust, et vara registreerimine on kohustuslik.

Kui need või nende põhivara on tootmises osalenud, tuleb need lisada organisatsiooni maksustamisbaasi ja nende eest tuleb maksta tasu. Sellisel juhul tuleb vara registreerida kontol 08. Föderaalne maksuteenistus võib maksudest kõrvalehoidmise eest hinnata organisatsiooni keeldumist järgida selliseid soovitusi.

Maksu tasumine välisriikide organisatsioonide poolt

Olles uurinud organisatsioonide omandimaksuga seotud kohustuste (makse, tingimused) põhiaspektide spetsiifikat, saame uurida välisriigi organisatsioonide vastava nõude täitmise eripära.

Sellisel juhul moodustub maksubaas ainult kinnisvara arvelt. Pole tähtis, kas see asub Venemaal või välismaal asuva välismaise ettevõtte tegeliku tegevuse territooriumil.

Kinnisvara maksu arvutamisel juhul, kui ta omab välismaist äriühingut, tehakse andmete põhjal, mis kajastavad selle inventuuri väärtust kalendriaasta alguses. See teave tuleks föderaalsele maksuteenusele üle anda organisatsioonidele, kes viivad läbi asjakohase rajatise tüübi tehnilise ülevaatuse. Välismaistele ettevõtetele kuuluvate varade ettemakseid arvestatakse aruandeperioodi lõpus 1/4 kinnisvara varude väärtusena, korrutatud piirkondlike seadustega kehtestatud määraga.

Kui vastava vara omandiõigus registreeritakse pärast kalendriaasta algust, võetakse ettemaksude arvutamisel arvesse asjaomaste fondide tegeliku kasutamise aega organisatsioonis. Tuleb märkida, et seadusandja peamine asi ei ole juriidiline fakt, mis kajastab välismaiste ettevõtete vara andmete sisestamist riiklikesse registritesse, kuid organisatsioon kasutab praktiliselt olemasolevaid vahendeid.

Võib märkida, et nagu ka Venemaa ettevõtted, peavad välismaised üksused täitma oma kinnisvaramaksu kohustused kalendriaastal vastava maksustamisperioodi alusel, samuti töötama aruandlusintervallide jooksul nagu esimene kvartal, pool aastat , Nagu ka 9 kuu jooksul aastas. Organisatsioonide omandivõlgade maksmise tähtaeg, nagu näiteks Vene äriühingute puhul, lõpeb järgmise aasta 30. märtsil.

Vara tegeliku asukoha tähtsus

Oluline nüanss: välisriikide organisatsioonid peavad maksu ja ettemakseid kandma piirkondlikule eelarvesse enda omanduses oleva vara tegelikul asukohal. Maksu- või arvestusperioodi lõppedes peab ettevõte esitama FTSile oma kontori või filiaali asukoha, millel on sõltumatu bilanss, ja iga vara asukohas, ettemaksete summa kajastavad maksukalkulatsioonid. Teine ettevõtete kohustus on deklaratsioonide moodustamine kindlaksmääratud vormis ja nende saatmine föderaalsele maksuteenistusele.

Kui välisriigi organisatsioon ei tegele Venemaal, peab ta siiski maksma kinnisvara maksu, kui tema omandis olevad fondid kuuluvad sellele Vene Föderatsioonile.

Kinnistustasu maksmine kvartaalsete arvelduste eest teeb välismaised äriühingud kinnisvara tegeliku asukoha asemel. Tingimused, nagu Venemaa äriühingute puhul, on fikseeritud Vene Föderatsiooni teemade seadusandlikes aktides.