Ebatõenäoliselt laekuvad kontodele: juhtmestik. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade

Organisatsiooni varasid ja kohustusi tuleks kohandada, võttes arvesse eeldatavaid väärtusi. Saadaolevateks arveteks on see ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv - bilansis on DZ-i summa näidatud pärast akumuleeritud säästude mahaarvamist. See väldib varade ülevõtmist. Alates 2011. aastast on ebatõenäoliselt laekuvate nõuete eraldise moodustamine organisatsiooni (vastavalt Venemaa raamatupidamisstandardite reegli nr 34n paragrahvile 70) vastutus. Kuigi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on see operatsioon registreeritud ettevõtete õigusena. Kuid kui arvate, et see summa tuleks maksukulude hulka arvata, on paljudel ettevõtetel õigus luua reservid. Kuidas seda õigesti teha, milliseid postitusi tuleks luua ja kuidas seda toimingut kuvatakse Raamatupidamises 1C, saate sellest artiklist õppida.

Reservid BU-s

Kahtlaste ja halbade võlgade kogunenud summad "Raamatupidamine" ja "maksud" on väga erinevad, mistõttu on vaja neid eraldi koostada erinevatel eesmärkidel. Raamatupidamiseasutuses kehtestab arvutusprotseduur ettevõtte iseseisvalt. Vene Föderatsiooni PBU-s on näidatud, et rahasummade arvutamiseks tuleks kasutada ühte järgmistest meetoditest:

- iga võla kohta eraldi, määrab ettevõte kindlaks DZ summa, mida ei tagastata ja mis sisaldab reservi;

- eelmistel perioodidel saadud teabe alusel arvutatakse mitmete eelmiste aastate eest maksmata summade erikaalu;

- iga summa on võrdeline viivitusperioodiga. Sarnast meetodit kasutatakse ka NU-de puhul.

Kahtlustatavad ei ole:

• DZ ettemakse saajatele tarnitud kohustuste eest, samuti tarnetähtaegade eest lepingus sätestatud tingimustel.
• Võlg karistuste eest lepingu tingimuste täitmata jätmise eest.
• Võlg laenulepingute alusel ja nõudeõiguse üleandmine .

Kinnitage valik

Valitud võimalus tuleb heaks kiita ettevõtte arvestusmeetodil. Kui juhatus on otsustanud kasutada vastastikuse eksperthinnangu meetodit, siis on vaja selgelt määratleda kriteeriumid võlgade klassifitseerimiseks reservidena. Proportsionaalse meetodi puhul peate määrama protsentuaalse väärtuse. Valiku tegemisel reservi moodustamisel on oluline arvestada selle loomise eesmärki. Mida kõrgem see summa on, seda suurem on netovarad. "Kaunis" aruandlus peab olema minimaalne. Ja seadusandlikud nõuded on täidetud ja investorid ei kannata. BU-osakonnas kajastub ka kahjumivõlgade eraldis. 63, antakse analüütilisi andmeid iga võlgniku kohta eraldi. Reservi mahaarvamised kuvatakse jaotises "Muud kulud" (lk 91-2).

Näide BU reservi moodustamisest

LLC "X" tarnis LLC "U" kaupu 120 tuhande rubla eest. (Käibemaks 18, 24 t rubla) 08.12.2013. Viis aastat 10 kalendripäeva oli rikutud. Arvestuspõhimõte LLC "X" näeb ette summade ülekandmise halvaks. Juhtkond on otsustanud kaasata 100% võlast halva võlgnevuse eraldistesse. Selle väljaande postitused on järgmised:

Kuupäev	DT	KR	Summa, tuhat rubla.	Operatsioon
31.08.13	91-2	63 / LLC "U"	120	Reserv loodud

Korrigeerimine. 15.10.13 ostja otsustas maksta osa võlast summas 50 tuhat rubla. See operatsioon peaks kajastuma BU-le vastavuses. 63 "Ebatõenäoliste võlgade eraldis". Postitused:

Kuupäev	DT	KR	Summa, tuhat rubla.	Operatsioon
31.10.13	63 / LLC "U"	91-1	50	Eraldise suuruse vähendamine

Aasta lõpus tuleks DZ bilansis vähendada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade summat: 120 - 50 = 70 t rubla.

2. Oletame, et juunis 2014 likvideeriti LLC "U". Alates varem võlakohustuse summa kajastati fondi, siis see kajastatakse samalt kontolt 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis". Postitused:

Kuupäev	DT	KR	Summa, tuhat rubla.	Operatsioon
31.06.14	63 / LLC "U"	62	70	Lootusetu DZ on maha kantud

3. Vastavalt PBU RF nr 34-le, kui reservi loomisele järgneva perioodi lõpuni ei ole seda väärtust täielikult kasutatud, tuleb see bilanss kaasata jooksva perioodi finantstulemustesse. Selle näite raames, kui bilanssi ei kukuta enne 31. detsembrit 14, siis tuleks seda omistada ka muudele kuludele (punkt 91-1). Kuid sama sätte kohaselt tuleks aasta lõpus uuesti luua ebatõenäoliste võlgade reserv. Juhtmed on sarnased eespool kirjeldatuga. Võttes arvesse nõudmiste ebaselgust, soovitavad eksperdid võlga täielikult mitte maha arvata, vaid kohandada seda ühel või teisel viisil.

NU-le tekitatavate ebatõenäoliste võlgade reservi loomine

See lahendusmenetlus on selgelt ette nähtud maksuseadustiku artiklis 266. Ta märgib, et maksumaksja saab luua / teha võlgnevuse mahaarvamisi. Erand - laenude intress. Samas artiklis öeldakse, et ebatõenäoliste võlgade reservi on võimalik luua ainult DZ inventuuri tulemuste põhjal aruandeperioodi lõpus. See toiming peaks toimuma mitte varem kui maksude maksmise kohustus. Arvestuspõhimõttes on vaja kajastada reservi moodustamise või sellest keeldumise fakti. Seda tuleb teha enne aasta algust. Praegusel perioodil ei saa te muudatusi teha.

Nimekirja eesmärk on käesoleval juhul määrata võla tasumise hilinemise aeg. Saadud arvutuste põhjal määrab ettevõte kindlaks viivise suuruse ja seob selle hiljem ebatõenäoliseks (kui võlgnik likvideeriti) või kahtlane. Esimesel juhul tuleb võlg kustutada loodud reservi arvelt, teisel juhul - see sisaldub selles. Fondi vahendite kasutamine võib katta ainult halbade võlgade kulusid.

Need mahaarvamised on seotud mittetöötavate kulutustega, vähendades ettevõtte tulumaksu (AE) arvutamise alust, st selliseid tehinguid võivad läbi viia ainult tuumajaamapargid. Mahaarvamiste summa määratakse iga võla kohta:

• <90 päeva hilinenud - 100%;
• 45-90 päeva - 50%;
• > 45 päeva - 0%.

Samal ajal, kui võla suurus on täielikult reservi paigutatud, ei tohiks see olla rohkem kui 10% jooksva perioodi tuludest.

Näide arvutus

LLC "X" kehtestas reservide moodustamise 2014. aastal. Tuumaelektrijaama maksed makstakse kord kvartalis, vastavalt sellele korrigeeritakse reservi samal ajal.

1. 31. märtsi 1944. aasta ebatõenäoliste võlgade eraldis näitas, et DZ on hilinenud neli võlgnikku. Ettevõtte tulu on 3 miljonit rubla. Eraldise suurus arvutatakse järgmiselt:

Klient	Viivitus päeva	Võlgade summa, RUR.	Mahaarvamiste summa, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

Reservi kogusumma: 200 + 50 + 150 = 400 tuhat rubla.

Maksustamispiirangud: 3000 * 0,1 = 300 tuhat rubla.

Summa moodustatud reserv: 300 tuhat rubla.

2. Kohandamine. Teises kvartalis arveldas kolmas võlgnik tarnijaga ja esimene likvideeriti. Uusi ebatõenäolisi summasid ei ilmunud, seega tuleks neid toiminguid kuvada bilansikontodel.

NU-s tühistatakse lootusetu DZ täielikult. Kui see ületab fondi kogunenud summat, tuleks seda seostada mittetöötavate kulutustega. Seega peaks teise kvartali ebatõenäoliste võlgnevuste arvutamine olema selline:

Klient	Viivitus päeva	Võlgade summa, RUR.	Mahaarvamiste summa, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Koguvara: 100 + 400 = 500 000 rubla.

Maksustamispiirangud: 6000 * 0.1 = 600 tuhat rubla.

Mahaarvamiste maht: 500 tuhat rubla.

Alates esimesest kvartalist oli 100 tuhat rubla. Kasutamata reserv. Seetõttu korrigeeritakse seda ülespoole ja 400 tuhat tuleks seostada mittetöötavate kuludega.

Võlgade ülekandmine

Vastavalt Art. 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustikku, võib jooksval perioodil täies ulatuses kantud ebatõenäoliselt laekuva võla summat üle kanda järgmisesse. Uut loodavat reservi tuleks bilansi suuruse järgi korrigeerida: kui see on väiksem, siis erinevus puudutab mittetöötavaid sissetulekuid; Kui rohkem - kuludele.

Aasta lõpus on korrigeerimine järgmine. Kui reservi moodustamise otsus tehakse järgmisel aastal, kantakse summa üle. Kui ei, siis tuleb bilanss kajastada mittetöötavate tuludega.

Tavalised raamatupidamiskanded

DT	KR	Äritehing
91-2 Sub-konto "Muud kulud"	63	Reservi loomine.
63	60, 62, 76	Arveldused, mis varem kajastati ebatõenäoliselt (tähtaja lõppemisel, kohtuotsusel, pärast likvideerimist võlgniku pankrotti), maha arvatud. Selles postituses märgitud summa tuleb bilansiväliselt kontodel dubleerida. 007 ja jääge seal järgmise viie aasta jooksul. Kui võlgniku majanduslik olukord paraneb, võib võla kustutada.
76	68	Näidata käibemaksu dekomisjoneeritud DMZilt.
63	91-1	Kasutamata jäänud reservkogused jooksva perioodi kasumile, mis järgneb loomise perioodile.
51/63	62/91	Võlgade täielik tagasimaksmine.
91	62	Tulude ülejäägi ülekandmine. Kui reservi ei loodi, tuleks halvad ja muud võlad lisada organisatsiooni kuludesse.
51	91	Võlgnik maksab võla täielikult või osaliselt tagasi. Sama summat tuleks kuvada bilansivälisel kontol 007.

Erinevus NU ja BU vahel

Nagu eespool öeldud, on maksumaksjad, kes otsustavad luua OU-de ja BU-de reserve, paratamatult kogenud andmete erinevust. See on tingitud järgmistest põhjustest:

1. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldiste summa sisaldab BU-tasu ainult tasumata müüdud HP summat. Ostetud OS ja muu vara võlg ei sisaldu.

2. BU-i raamatupidamises kuvatakse juhatuse otsus ebatõenäoliselt laekuva võla suuruse kohta. Kui maksekoodeks on tähtaja ületanud rohkem kui 90 päeva, kirjendatakse reservis olev summa täies ulatuses.

3. BÜ kasutamata jäänud saldo tuleks omistada organisatsiooni finantstulemustele. Maksukorralduses saab seda üle kanda järgmisse perioodi (aastasse).

Ettevõte loob registriarvestuse ja säilitab seal kajastatud võlgade eraldiste arvestuse. Aruandeperioodi inventeerimise tulemused tuleks kinnitada vastavas aktis (nr INV-17) koos lisatud peatükkidega:

- võla esinemise kuupäev (maksukoodeks on 3 rühma);

- mahaarvamiste protsent (0 või 100).

Raamatupidaja peaks jälgima ebatõenäoliselt laekuva võla ülekandmist halbale võlale ja üle kantma ülejäänud summa või lisama selle finantstulemustele.

Tehingute kuvamine "Raamatupidamises 1C"

Tüüpilised konfiguratsiooniseaded võimaldavad jälgida viivislaenude suurust iga kliendi jaoks eraldi. Kuid selleks on vaja paigaldada märkeruudud. Vahekaardil "Arveldused koos vastaspooltega" määrake aknas "Raamatupidamise parameetrite seaded" tähtaja, mille möödudes tähtaeg hakkab loendama. Kuid see reegel kehtib, kui vahekaardi "Arveldused osapooltega" arvestuspõhimõtte juures on märgitud ruut "OU-de ja / või BU-vormi reserveerimine". Kui mõlemad märkeruudud on aktiveeritud, on paratamatult arvude erinevus. Selle välimuse põhjused on juba eespool mainitud.

Kui võla tähtaeg on rohkem kui 45 päeva, kuu jooksul sulgemisel krediteeritakse 50% DT 62 ja DT 76.06 kogusumma reservist. Kui ajavahemik on üle 90 päeva, siis - 100%. Välisvaluuta hilinemise korral tuleb reservi suurus moodustada käsitsi. Kontrollige, kas arvutuste õigsust andmebaasis oleks sama nimega viide.

Järgmisena kaaluge tüüpilisi raamatupidamisdokumente, mis luuakse andmebaasis.

• Kui klient kasutas vanu konfiguratsiooni, milles analüsaatorit ei säilitatud iga saadetise kohta, tuleb pärast konfiguratsiooni värskendamist luua uus arvestuspõhimõte, kusjuures reservi kogusumma tuleks eraldada lahtritele "Operatsioon (BU ja OU)".
• Дт 91.02 Кт 63 - postitus luuakse automaatselt kuu viimasel päeval.
• Iga kliendi jaoks moodustatakse reserv. Programmis analüüsitakse DT 62 ja 76.06 tasakaalu. Kui kliendil on üks ettemakseleping ja teine on rohkem kui 45 päeva jooksul võlgu, lisatakse reserv veel. Ja kui see summa erineb OU-st, siis võetakse vahe automaatselt arvesse.
• Дт 63 Кт 91.01 - reservi taastamise postitamine, mis lõppeb automaatselt kuu lõpus. Summat vähendatakse, kui klient tasub kaupa.
• Дт 63 Кт 91.01; - Võla ülekandmine.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - DZ-i mahaarvestamine. See postitus on koostatud dokumendiga "Võlgade korrigeerimine" vaatega "Write-off". Te peaksite näitama "Kahtlaste võlgade katteks" konto 63 ja märkima alakontrolli.

Kui ettevõte hoiab arvestust NU ja BU-is, siis tuleb summasid eraldi muuta. Selleks tuleb dokumendis "Võlgade korrigeerimine" märkida ruut "Manuaalne kohandamine". Siis märkige postitades Dt 63 Кт 62.01 reservi suuruse ja püsivate ja ajutiste erinevuste jaoks omistatud tasakaalu. Programm korrektselt arvutab tuumaelektrijaama, kui on täidetud järgmine tingimus: BU = NU + PR + BP.

Võlgade jääk, mis ei kuulu NU reservi, peab olema seotud Ct-ga. 91.02 "DZ (CZ) deponeerimine". See tähendab, et deebeti ja laenu all on negatiivne konstant ja ajutine erinevus.

Bilansivälisele kontole 007 tuleb bilansikirjele 007 registreeruda mahakandvate võlgade summa, mille pikkus on möödas rohkem kui kolm aastat. Kui selle aja jooksul on klient tagasi vähemalt osa raha, kajastub see tehing järgmises postitamises: Дт 50 (51) Кт 91.02. Kui raha pole tagastatud, siis suletakse konto kogu operatsiooni BU (OU) kaudu.

Kokkuvõte

Ettevõte peaks aruandeperioodi lõpus moodustama eraldised ebatõenäolisteks võlgadeks, st summade jaoks, mille tagasimakse on ebatõenäoline. Selliste summade arvutamise viisid NU-de ja sõidukiüksustes erinevad. Juhul, kui juhatus otsustab koguseid näidata mitte ainult raamatupidamisdokumentides, vaid ka arvestusmeetodil, tuleb parandused teha andmebaasis käsitsi. On oluline mõista selle reservi eesmärki. Mida suurem on ebatõenäoliselt laekuvate võlgade summa, seda suurem on netovarade näitaja. Panga jaoks esitatud "ilusate" aruannete puhul pole see alati hea.