Millal on ettemaksu väljamaksed? Nõuded, reeglid ja funktsioonid

Müüja, olles saanud ettemakse, peab looma konto ja registreerima selle müügikataloogis. Vastasel korral trahvitakse organisatsioonile summas 10 kuni 40 tuhat rublit. Selleks, et mitte rikkuda maksuõigusakte, peate selgelt teadma, millal ettemakse väljastatakse, kuidas seda täita, millised on dokumendi täitmise nõuded.

Essence

Arve on dokument, mille alusel saab ostja sissetuleva käibemaksu maha arvata. Müüja peab arve koostama ja saatma selle vastaspoolele kaupade maksmisel ja saatmisel. Lisaks erinevatele kompileerimisaegadele erinevad ka need kaks dokumenti kuvatava teabe hulgast.

Telli

Millal on ettemaksu väljamaksed? 5 päeva jooksul pärast raha kättesaamist. Arve tehakse kahes eksemplaris. Kui dokumendi väljaandmisel tehti vigu, võib föderaalne maksuteenus keelduda ostjalt käibemaksu mahaarvamisest. Kuid selliseid sanktsioone ei kohaldata müüja suhtes. Ta peab topeltmaksustama: raha saamisel ja selle rakendamise ajal.

Kontot saab kuvada elektroonilisel kujul ja paberkandjal. Teisel juhul peavad mõlemad pooled olema varustatud tehnilise varustusega.

Arve väljastatakse ainult juhul, kui ettemaks ja müük on tehtud erinevates maksuperioodides. Tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutatakse kuu tulemuste põhjal. Kui maksed ja saadetised toimusid samal ajavahemikul, ei kaota maksustatavat baasi .

Rekvisiidid

Nad pole nii väikesed:

• Arve number ja kuupäev (lk 1);
• Tehingu osalejate nimi, TIN, CAT (leheküljed 2, 6);
• Makse üksikasjad (lk 5).
• Valuuta nimi (rida 7);
• Kaupade nimed (veerg 1);
• Ettemakse suurus (veerg 9);
• Maksumäär (veerg 7);
• Käibemaksu summa (veerg 8).

Arve osalise tasumise ettemakse koostatakse samal viisil. Rida 5 täpsustab iga makse üksikasjad. Kui vahendid saadi mitterahalisel kujul (barter või tasaarveldus), siis pannakse kriips. Rida 3 ("Saatja"), 4 ("Kaubasaaja") veergud 2-6, 10 ja 11 peaksid jääma tühjaks.

Konto täitmise uudised:

• Konto numbrite sisestamine ühte registrisse;
• Kui makse on saadud enne lepingu sõlmimist, peaks arve märkima kauba üldnime (nt "kodumajapidamistarbed") ja maksimaalse käibemaksumäära;
• Täiendavate kaubamärkide (nt "Gazprom") olemasolu dokumendil ei muuda seda kehtetuks;
• Dokumendi allkirjastavad direktor ja raamatupidaja.

1. lahter

See kirje sisaldab kauba nime, mille kohta ettemaksuarve on välja antud. Kui dokument väljastatakse, on väga tähtis, et toote nimi langeks kokku spetsifikaadiga määratud nimega.

Ostja saab raha üle kanda kaubaarvele, mille kohta esitatakse erinevad käibemaksumäärad. Kuidas on käesoleval juhul tegemist ettemakse ette valmistatud arvega? Kui dokument väljastatakse, tuleb järgida lepingu tingimusi. Kui andmed võimaldavad jagada kaupade maht erinevate määradega, peate need eraldi kontol eraldi eraldama. Võite kirjutada ka arve üldnimega ja märkida suur panus.

Lepingus võib ette näha erinevad tarneajad. Kui saate arveid ettemaksu tegemiseks, ei pea te seda summat mitmeks jagamiseks jagama.

Näide:

2. märtsil sai JSC JSC ettemaksu summas 12,9 tuhat rubla. Kaks päeva hiljem väljastas raamatupidaja arve kahes eksemplaris. Üks registreerus müügilehed, teine saadeti ostjale. Kaupade müük toimus 23. aprillil arve väljastamise eest 12,9 tuhande rubla ulatuses. (Käibemaks - 196.80 rubla). Transpordipäeval registreeris raamatupidaja müügikataloogis uus konto ja ostu-raamatu eelmine.

Pidev varustus

Mõned ettevõtted, näiteks telekommunikatsioon, tegutsevad ettemakse alusel. Millal on selliste organisatsioonide ettemaksete arve? Arvestusperioodi lõpus saadud maksete summa, millest on lahutatud pakutavate teenuste maksumus. Kui saadetis tehakse 5 päeva jooksul pärast maksmist, väljastatakse arve müügiks.

Erandid

Kas on vaja väljastada arve ettemakse saamiseks? Ei, see pole nii. Arve ei väljastata, kui:

• Kaupade valmistamise periood ületab kuut kuud;
• Kaupadele ei kohaldata käibemaksu ega nullmäära.

Ajutise arve väljastatakse ajaperioodiks? Mitte hiljem kui 5 päeva ettemakse kättesaamisest. Kui makse ja saadetised tehakse samal kvartalis, siis ei saa arve väljastada, kuna makseid ei tunnustata ettemaksetena. FAS-i tõlgendus põhjustab vastuolusid föderaalmaksu teenistuses. Vastavalt Art. Maksukoodeksi 168 kohaselt väljastatakse ettemaksearve, olenemata kauba saatmise perioodist. Kuna otsuste tõlgendamine ei ole sama, lahendatakse sellel teemal vaidlusi kohtu kaudu kõige sagedamini.

Dokumendihaldus

Kui ettemakse ja laevandus tehti kvartalis, peaks deklaratsioon märkima:

• Kaks korda maksustamisbaas: ettemaksu summa ja müügihind;
• Kui maksu maha arvata saadud raha.

Näide:

Organisatsioon sõlmis aasta alguses kommunikatsiooniteenuste osutamise lepingu. Tehingu tingimuste kohaselt peab ostja kõigepealt ettemakse üle kandma. Saadud summa ja osutatavate teenuste maksumus erineb tulevaste ettemaksete arvelt. Mis puutub käibemaksu rakendamisse ettemaksega, siis võetakse see mahaarvamine. Alljärgnev tabel näitab raha liikumist. Lähtume lähemalt, kui arveid väljastatakse ettemaksuks.

Toetused

Kas arve väljastatakse ettemaksu saamiseks, kui osa vahenditest tuleb ostjale tagastada? Jah. Kuid tarnetingimuste muutumise korral peab müüja arvestama mahaarvamisele kuuluvas käibemaksus sisalduva käibemaksu ja kajastama kõiki BU-korrigeerimisi. Uut kontot ei töödelda tagastatud osa vahendite summast. Kuid mahaarvamise õigustamiseks tuleb ostukirjas varem välja antud dokumendis teha märkus "Tagasivõtmine" ja täpsustada makse üksikasjad. Registreerimise tähtaeg on üks aasta.

Võib juhtuda olukord, kus pärast tingimuste muutmist ületab ettemakse summa uue teenusetasu. Näiteks kui ostja keeldus mõnest kaupast või muutis selle odavamaks. Makse töötlemata osa saab krediteerida tulevaste tarnete eest või tagastada ostjale. Samal ajal arvatakse summa maha avansi ja lepingu maksumuse vahelise erinevuse kujul.

Näide:

JSC esimeses kvartalis sai täieliku ettemaksu kaupade väärtuses 35.4 tuhat rubla. (Käibemaksumäär on 18%). Samal perioodil kirjutas raamatupidaja ettemaksu summa kontole ja registreeris selle, registreerides 5 400 käibemaksu. Aprillis paigutati rahalised vahendid eelarvesse.

II kvartalis allkirjastas ettevõte lisakokkuleppe, mille kohaselt ostja keeldub esimese tellimuse esitamisest ja muudab kaupu, mille suhtes kehtib käibemaks 10%. Selle kohaletoimetamise maksumus on 29,7 tuhat rubla. Varem saadud ettemakse on osaliselt üle kantud tulevaste tarnete kontole ja tagastatakse ostjale.

Erinevus summas on 5,7 tuhat rubla. Need vahendid kantakse ostjale üle. Ülemakstud käibemaksu summa (869 rubla) Müüja esitab mahaarvamise II kvartalis. Müügiraamatus on registreeritud ettemaksearve summas 5700 rubla. Märgisega "osaline tagastamine".

II kvartalis saatis organisatsioon kogu kaubapartii. Raamatupidaja väljastas ja registreeris konto summas 29,7 tuhat rubla. Ettemaksuarve sisestatakse ostu-arvestusse summas 29,7 tuhat rubla ja käibemaksu (4531 rubla). See võetakse maha.

Kuidas müüja registreerib arve?

Müügiraamatus täidetakse kõik veerud, välja arvatud 14., 16. ja 19. saatmise korral. Käibemaksu summa võib esitada mahaarvestuse täielikuks, kui ettemaks on juba välja töötatud või ainult ettemaksu osa. Kauba kohaletoimetamisel sisestatakse müügiarvele müügi suuruse arve. Kuid kaupa võib saata mitmesse partiisse. Igale saate esitada arve ja ettemakse. Kaks arve esitatakse üldreeglite alusel, see tähendab, et kui lähetus ja makse tehti erinevates maksuperioodides.

Osturaamatu täitmisel peab veerus 15 näidatud kauba väärtus vastama punktis 9 näidatud kaubale, olenemata sellest, kui kauba kogus on pärast seda toimunud.

Ostukorvi veerg 7 on täidetud, kui:

• Impordib imporditud kaupu, maksustatakse tolli toll;
• Sõidukulud on makstud;
• Tasumata ettemaks tagastatakse.

Õigus võtta maksu maha arvata ei sõltu maksmisest. Seetõttu ei pea te 7. veerus ettemakse makseandmeid üle kandma.

Näide:

Müüja sai ettemaksu summas 59 tuhat rubla. (Käibemaks - 9 tuhat rubla). Esimene saadetis oli väärt 50 tuhat rubla. Sama summa kuvatakse konto veerus 9. Kuid dokumendi 15. veerus registreerimisel märgitakse ettemaksu kogusumma (59 tuhat rubla) ja veerus 16 mahaarvatav käibemaks (7627,12 rubla). Kui saadate järgmise partii 9 tuhat rubla. Veerus 15 näidatakse uuesti kogu ettemakse (59 tuhat rubla) ja veerus 16 1372,88 rubla. Käibemaks.

Kuidas ostja registreerib arve?

Olles saanud eespool nimetatud ettemakse arve, võib ostja võtta käibemaksu maha arvata. See õigus tekib ka pärast väärtuste sisestamist. Kuid seekord peab käibemaksu summa olema arvel näidatud. Dokument ise tuleb kanda ostukataloogi. Aluse kahekordse vähendamise vältimiseks tuleb ettemakse maha arvata täies ulatuses, kui saadud kauba väärtus võrdub ettemaksega või osaliselt.

Vastuvõetud käibemaksu taastamiseks peate registreerima kontot müügikataloogis samas järjekorras, nagu saateveod. Kuid tehingu tüübi kood peaks olema 21. Kauba maksumus raamatu veerus 13b peab vastama arve punktis 9 toodud arvule.

Näide 1

Kui arve väljastatakse ettemaksule, registreerib ostja tehingu 59 tuhande rubla eest. Esimene saadetis oli 50 tuhat rubla. Sama summa on näidatud müügiarve ja ostude raamatus. Immediately taastatakse ettemaksust mahaarvamisele vastu võetud käibemaksu osa: veerus 13b - 50 tuhat rubla, veerus 17 - 7627.12 rubla. Pärast teise osamakse saamist müügikataloogis on näidatud vastavalt 9 tuhat rubla. Ja 1372,88 rubla.

Näide 2

OOO andis AS-i ettemaksu 2. märtsiks 100 tuhande rubla ulatuses. (Käibemaks 18%) ja samal päeval sai sarnase summa eest arve. Arve registreeriti ostukataloogis. Siis 23. märtsil teeniti teenuseid 50 000 rubla ette. (Käibemaks 18%). Selle operatsiooni jaoks on välja antud ka arve ja see on registreeritud. Pärast seda registreerib edasimüüja arve, märkides müügimekirjas käibemaksumäära (7627,12 rubla). Seega taastatakse ettemakse alusel kinnipeetud maksu osa.

Järeldus

NK ütleb, et arve on välja antud 5 päeva jooksul alates raha kättesaamisest. Kuid kui raha ja saadetiste vastuvõtmine toimub samal maksustamisperioodil, ei peeta käibemaksu arvutamise alust moonutatud. See tähendab, et dokumenti ei saa välja kirjutada. Ka selline kava on see, et ostja saab maha arvata käibemaksu ja sulgeda kvartal. Kuid selline skeem põhjustab maksudega palju vaidlusi. Ja nende õiguste kaitse on kohtus. Probleemide vältimiseks saate arve iga tarnimise kohta ja printida selle vastaspoole taotlusel. Nii et maks ei esitata nõudeid ja ostjad saavad alati maha arvata käibemaksu. Kuid selline skeem lisab raamatupidajale palju paberitööd.