Kuidas luua reserv Puhkusetasu. Eraldis puhkusetasu

Lõpus igal maksustamisperioodil ettevõte valmistab iga-aastase kinnitava tulumaksu. Artikkel 289 (lõige 4) NK pakkudes seda viiakse läbi hiljemalt 28. märts. Loendamine maksubaasi on vaja arvestada mitmeid punkte. Nende hulgas - kohustuslik inventuuri reservid, mis on moodustunud aasta jooksul. See toimub 31. detsembril. Käesoleva menetluse teostab identifitseerimise kasutamata summad või ülekuludele, samuti kohandamine maksubaasi. Kaaluda täiendavaid kuidas raamatupidamine ette puhkusetasu.

Ülevaade

Art. 324,1, p. 1 NK sisaldab sätet, mis näeb ette maksumaksja, kes kavatsevad täita arvutamisel ette puhkusetasu kajastub dokumentide vastu nende arvutusmeetod, samuti maksimaalne summa ja protsent kuusissetulek sellest artiklist. Selleks, see teeb spetsiaalse hinnangu. See peegeldab arvutamise kuu summad reservi vastavalt andmete hinnangulised kulud aastas. Eelarve viiakse läbi kaasamist summa tasutud kindlustusmaksete kulud. Protsent tulu reservi puhkusetasu on defineeritud kui suhe nõutud iga-aastane kulude neile hinnangulise aastase summa s / n töötajat.

olulised punktid

Vastavalt Art. 324,1, p. 2 NC, reservi tekkepõhise puhkusetasu viitab artiklid kulude s / n vastavad kategooriad töötajat. Juhindudes norm, sisalduvaid sätteid Art. 318, n. 1, rahandusministeerium järeldusele, et maksumaksjal on õigus määrata liiki kulud, mis hõlmavad kulutused. Nad võivad olla otsesed või kaudsed ja seotud töötajate kaasatud tootmisprotsessi ja teostada muid tegevusi ettevõttes, mis ei ole seotud vabastamist toodet. Tema valik, aga maksumaksja kohustatud tagama dokumente. Samuti on võimalik protsent arvutamiseks ette puhkusetasu iga struktuuriüksus. Samal kuluartikkel andmed tehakse ettevõtte kui terviku.

Eraldis puhkusetasu

Vastavalt sätted Art. 2 lõige 1, punkt. 324,1 NC on võimalik teha järgmist valemit:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, kusjuures;

• SVotpusk, CBOT - summa kindlustusmaksed laekunud sobiv kogus.
• OTplan - hinnanguline summa (aastas) kohta s / n töötajat.
• Otpuskplan - ettenähtud kulude tasumist puhkuse.

Pärast määratakse protsent iga kuu on vaja korrutada summa tegeliku kulutused s / n (sh kindlustus eest). Tulemuseks, mis saadakse, on lisatud reservi konto makse pühad Art. 255, lk. 24 TC. Samal ajal tuleb tagada, et kumulatiivne summa ei ületa piire vastavalt dokumentatsiooni.

näide

Mõtle moodustamine reserv Puhkusetasu jaoks ettevõte tegeleb valmistamiseks mitte-väärismetallide ehted materjale. Detsembris otsustati koostada hinnangu tulevaste kulude juures 2013th aastal. Maksustamise eesmärgil kõnealuse sätte sätestatud andmed. Koos selle piirväärtus summad kuusissetulek ja protsent määrati. Ettevõte on 2013. aastaks kavandatud järgmised kulud:

• On s / n - 1 miljon rubla.
• Eraldis puhkusetasu - 264000 rubla ..

2013. aasta määrad kindlustusmaksete fondi c / n olid:

• 5,1% - in FFOMS.
• 22% - pensionifondi.
• 2,9% - in FSÜs.

Tegevus, mis toimub ettevõtte kuulub klassi 9 profriska (NACE kood 36.61). See tähendab, et kiirus kindlustusmaksed - 1%. Kogu määr - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Järgmine, hoidke toetus puhkusetasu:

Eelarvestatud summa aastaks on:

264 000 lk. + 264 000 lk. X 31% = 345 840 p.

Dokumendid kajastub et maksimaalsed kulud - 345 840. Kavandatav aastane fondi s / n, sealhulgas kindlustuse maksed:

3000000 p. + 3 000 000. X 31% = 3930000 p.

Protsentuaalne osakaal iga kuu:

345840 p. / 3930000 lk. X 100% = 8,8%

Vastavalt hinnangu vastuvõetud andmete

kasutades kokkuhoid

Eraldis puhkusetasu vastavalt Art. 255, lk. 24 maksuseadustiku saab lisada meeskonda s / n kulusid. Sel juhul pole oluline suurus tegeliku ametisse makseid. Nagu eespool öeldud, on lisatud ka säte puhkusetasu korral kindlustussummad. See tähendab, et need tasud ei ole seotud muude kulude, nagu näiteks kindlustus, määratud s / n. Tuleb meeles pidada, et toetust võib kasutada ainult makstes lisatasu ja põhiliste puhkus.

Tasu kasutamata perioodi järgmiselt kohe seostada kulude s / n. See säte on salvestatud art. 255, punkt 8 Code. Sel säte täpsustab ka Rahandusministeeriumi kirjas. Väärib märkimist, et me eelkõige see toimub ülesütlemise pakendis. Aga kunstis. 255 viitab juhendid kasutamata aja jooksul, sõltuvalt töökoodeksile.

Inventory reservi puhkusetasu

Nagu kogu aasta, maksumaksjatele põhineb hinnanguliselt mitte tegelik personalikulud pühade lõppu perioodil, ei saa olla problemaatilisem olukord. Eelkõige summa tegelikult vähendatakse töötajate arvel pühad ületada toetust. Sel juhul selle raha, mis on seotud kulude üle tegelike kulude organisatsioon. Sellega seoses on loomulik, et maksumaksja peaks toimuma inventuuri reservi puhkusetasu. See nõue on kehtestatud kunstis. NC 324,1 (lk. 3 lõige 1). Menetluse tulemusi on vaja väljastada asjakohane viis. Eelkõige on koostatud või raamatupidamisandmed (mis tahes kujul). Peegeldus tulemused sõltuvad sellest, kas ettevõte kavatseb järgmisel perioodil oleks jätkuvalt endale hinnanguliselt kulusid.

Välja arvatud varude tulevaste kulude

Vastavalt Art. 324,1, lk. 3, par. 3, kui ettevõttel on piisavalt raha reservi tegelikult kogunenud, mis kinnitas inventuuri perioodi lõpus, peab maksumaksja 31. detsembril, mil see oli koostatud, hõlmavad kulusid tegelikust summast puhkusetasu. Vastavalt lisatakse ja lisatasude mis oli koostatud enne kindlaksmääratud marginaal. Kui plaanite järgmisel perioodil, ettevõtte leiab, et ette tasulise puhkuse ei ole asjakohane, siis tasakaalu summa, mis on näidanud, kui katsetamine 31. detsembril käsitleb artikkel mitteseotud tulud käesoleval perioodil.

Kaasamine stock plaanis järgmisel aastal

Kui arvestusmeetod ettevõtte muutu seoses sätte lõpuks maksustamisperioodi saab tuvastada jääk kasutamata vahenditest. Vastavalt lõikes 4 nimetatud artiklis NC, reservi tulevaste kulude kinnitamisel põhjal:

1. Arvu päevade kasutamata aja töötajat.
2. Keskmine väärtus kulu s / n töötajat.
3. Kohustuslik kindlustusmaksed.

Kui kontrollimise tulemuste arvutatud eraldise summa kasutamata puhkust üle tegeliku tasakaalu poolt reservis lõppu, liigne kogus tuleb lisada kulu s / n. teisisõnu, kui NO> grafoprojektor, vahe on võrdne tööjõukulud. Kui tulemus on väiksem kui summa kinnitamiseks tuleb lisada mitteseotud tulud.

Vähene eraldiste näitel

Kindlustusmaksete summa reservi puhkusetasu on 345840 p. Üle 2013 töötajaga 310 000 r väljastati. kindlustusmaksed on järgmised:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Ajal leppimise lõpus aastat, on selgunud, et tegelik summa kogunenud (sh maksud) on suurem kui summa säte 60 260. Seega irooniliselt, vahendid on ebapiisavad. Sellega seoses ületatud summa tuleb lisada kulu s / n.

Väärtus aktsia väljastatud rohkem kui tegelikult tähendab: näiteks

Summa kulukalkulatsioon maksmise puhkusetasu - 345 840 lk. Aasta jooksul, 250 tuhat töötajat. P on välja antud. Kindlustus oli 77 500 r. (250,000. X 31%). Aasta lõpuks aasta inventuuri käigus selgus, et eraldise summa on tegelikult välja antud rohkem kui müüa (kindlustus) on 18340 p. Liigne suhtes liigitamise mitteseotud tulud.

kasutamata päeva

Neid tuleks määrata ainult viimase päeva kalendriaastas. Selgitamine aktsia tulevaste puhkusetasude kulud on maksustamisperioodil ei teostata. Käigus leppimine on sageli küsimus tõusetub praktikas, kuidas loendada kasutamata päeva. On kaks võimalust. hinnanguline arv päevi aastas tuleks arvesse võtta esimesel. See on võrreldes tegelikult kogutud summa. Teises variandis on vaja kaaluda kõiki päevi, et ei kasutatud 31. detsembril, sealhulgas eelmise päeva jooksul. MOF kaldub kasutamine esimeses teostuses. Vahekohtu praktikas kui esineb juhtumeid kasutamist teise lähenemisviisi asendis.

tasakaal

Maksuarvestuse koostamise sätted pühad toimib maksumaksja õigusi ja raamatupidamine - kohustused. Tuleb siiski märkida, et otseselt märge selle määrustes seal. Kuid analüüsides PBU 8/2010, maksmine aastase puhkuse töötajad usuvad sätted organisatsioon. See on sellisena tunnustatud täitmisel mitmeid tingimusi, fikseeritud para. 5 PBU. Vastavalt para. 16 Samas dokumendis eraldise summa on loodud nüüd, vastavalt kättesaadavaid fakte, majapidamistele. tegevuse, kogemuste sarnaste kohustustega. See on võetud arvesse ekspertide arvamust, kui vaja. Kuna seaduse "Raamatupidamine" ei selgete eeskirjade koostamise aktsia, paljude organisatsioonide optimaalne lahendus oleks kasutada selleks, mida kasutatakse maksustamisel. Seega oli võimalik ühitada kaks tasakaalu ja kaob vajadus järgida PBU 18/02.

Selles kontekstis on loogiline, et küsimus maksumaksjate kas neil on õigus teostada arvutamist puhkusetasu eeskirjade maksuseadustiku. Esindajad Rahandusministeeriumi vastuseks piiratud viited standarditele eespool loetletud. Eelkõige tehti selgeks, et hinnanguliselt kohustused kajastatakse raamatupidamises vastavalt eeskirjadele PBU 8/2010, ning maksuarvestuse - Art. NK 324,1. Vastavalt täpsustatud sätete PBU lõikes 16, firma vajab dokumenteerida kehtivuse suurus hinnanguliselt vastutuse. Täitmisel see tingimus võib eeldada, et kõnealune säte tulevaste maksete müügikulude vajadusel saab valmistada vastavalt eeskirjadele tasakaalu sätestatud Art. NK 324,1. Siin ja edaspidi viitab sissemakseid kohustuslikku pensionifondi, sotsiaalne (ajutise töövõimetuse tõttu rasedus-, õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste), tervisekindlustus.

Vaieldav küsimus: juhtumiuuring

Maksumaksja kaebas maksuameti järeldusele, et kulude kajastatud teket puhkus toetust tehti asjatult. Sellega seoses leiti, et hinnanguliselt täiendavalt tulumaksu määraga umbes 1,7 miljonit inimest. P. Maksuamet leidis, et nimetatud sätte selgitus maksja tulevastele puhkust maksed töötajatele põhineb päevade arv kasutamata perioodi kõikide töötajate puhkusest algusest töö firmas, tehti ebaseaduslik. Kohtunikud omakorda oli olukord analüüsi käesoleva artikli. 342,1, lk. 4. Eelkõige märkis, et sisu üle standardid ei tohiks olla ühemõtteline järeldusele, et see toimub umbes need pühad, mis on tingimuseks käesoleva aruandeperioodil. Vastavalt Art. 3 NC ilmumist vältimatu mitmetähenduslikkus vastuolusid ja kahtlusi õigusaktide ja maksud tuleb tõlgendada kasuks maksumaksja. Vastavalt Art. 122-124 TC tööandja kohustatud kindlustama töötaja iga-aastane tasustatud puhkus. Seaduse seega annab võimaluse teostada üleandmise sel perioodil. Lisaks eeskirjad keelatud anna tasulise põhipuhkuse 2 aastat järjest. Sellest järeldub, et vastavalt kasutamata perioodidel vastavalt Art. 324,1 NC, peate mõistma unaccorded päeva niimoodi, ja vahepeal.

reservi planeerimise programmi

Mõtle, kuidas teha ette puhkusetasu ( "1C: SPP"). Võimalusi programmis võimaldab ühtlaselt hõlmavad kulusid tootmiskulusid või käive aruandeperioodil. See omakorda aitab kaasa hea planeerimine ja jaotamine rahandust. Juhtmed maksude ja raamatupidamise on täielikult automatiseeritud dokument "Peegeldus s / n reguleeritud raamatupidamise."

Seadistamine joonistus aktsia viiakse läbi järgmiselt:

1. Läinud "Tools" menüüst seaded peaksid olema avatud.
2. Tab "Eraldised".
3. Pane vastav valik moodustamise reservi maksustamisel.
4. Käsiraamat "reservid ja kohustuste hinnanguline" tuleks anda uus element. See peegeldab ette puhkusetasu (96).
5. Element kuju on täidetud põhiparameetrid. Siin on need toetused ettevõtte töötajad, mis on kasutatud summade arvutamise kohta reservfondist.
6. Väärtused on esitatud aastas iga ettevõtte protsendina põhiparameetrid.

TC nüansse

Puhkus ajakava, tavaliselt talvel. Reeglite kohaselt peab töötaja teavitatakse tulemas puhkus 2 nädalat ette. See kohustus on ette nähtud artiklis 123, h. 3 TK. Teates peab olema kirjalik. Vaatasime ametnik peab kinnitama oma allkirjaga. Üldjuhul õiges järjekorras piisavalt väljaanded juht. Tegelikult ta toimib teatise. Vastavalt üldisele protseduurile puhkus kogumise võtab kolm kalendripäeva enne puhkuse algust. Hilinemise ettevõtte saab kehtestada halduskaristust (trahvi). Korduvate rikkumiste TC standardite tööandja võib teatud ajaks katkestada 1 kuni 3 aastat.

Juhul jättes puhkusel, millele järgneb vallandamine töötaja puhkusetasu kolm päeva, ja täielik tasumine toimus viimasel tööpäeval. Töötajal on õigus jagada oma aega panna mitmeks osaks. Seadus ei sea piiranguid oma number. Siiski on teatud tingimustel. Vähemalt üks osa puhkusest ei tohi olla väiksem kui 14 kalendripäeva. Ülejäänud perioodi võib võtta äranägemisel töötaja.

Kuid tuleb mainida tähtsa nüanss. Töötaja võib keelduda rõõm, kui kooskõlas ajakava ajavahemikuks ametisse muul ajal. Näiteks töötaja peab minema puhkusel kaks korda aastas - üks ja kolm nädalat. Töötaja puhkuse taotlusi kolme päeva säilitades see s / n. Sel juhul juht ei saa keelduda teda. See on tingitud asjaolust, et ajakava pühad on kohustuslik nii töötaja ja tööandja. See nõue on fikseeritud Art. 123, osa 2 TC. Kui töötaja lahkub puhkusele võib negatiivselt mõjutada ettevõtte tegevust, selle aja jooksul saab üle. Siiski peab tingimata olema töötaja nõusolekuta. Law suutmata samal ajal vabastada keelatud 2 aastat järjest. Määratlemine selle aja, siis peaks kaaluma tööaastate mitte kalendripäevades. Seega arvu tuleb läbi kuupäeva alguses kutsetegevuse riigi ettevõte. Lisaks on seadusega ette nähtud haldusvastutus tööandja, et ei lase töötaja, kes ei ole saanud 18-aastased või töötavad kahjulike või ohtlike tööd, puhkusel.