Aktsiisimäär. Aktsiisi ja liiki määrad ja arvutamist maksusumma kohta aktsiisimaksu. Aktsiisimäärade Vene Föderatsiooni

Maksusüsteem Vene Föderatsiooni ja paljudes teistes riikides kehtestatud selline kogumine riigikassasse, kui aktsiis. Ta on laetud, tavaliselt piiratud valiku kaupade - peamiselt need, mis on iseloomustatud kui väga tulus. Maksude aktsiisi - oluline tegur riigi täitmise eelarve. Seega on peamine asi, et ametivõimud - tagada kõrge protsessi efektiivsus. Mis on põhielemendid aktsiisi? Mis on selle majanduslikus mõttes?

Mis on aktsiis?

Vastavalt aktsiisi mõistetakse üldiselt kui selline maks, mis on sageli süüdistatakse juriidiliste isikute ja üksiküritajad ajal oma tegevust mõne kaupade loetelu. Eelkõige - transporditakse üle piiri Vene Föderatsiooni. On üsna vähe lähenemisviise liigitamist aktsiisi. Näiteks:

- aasta viidates riigivõimu tasandil;

- teemadel ülemineku eelarvest;

- kuidas kasutada maksete;

- tühistamise kanalid;

- kava maksustamise;

- kriteeriumid jõukasutamisvolitusi tulu.

Kui me liigitada aktsiisi nendel alustel, siis on see maksustatav:

- mis kuulub kategooriasse föderaalse;

- mida, nagu me eespool märgitud, juriidiliste isikute ja füüsilisest isikust ettevõtjad;

- võimu looduse, mis on keskendunud rahastamise määramata tegevuste loetelu;

- mis kuulub kategooriasse kaudsete;

- arvutab ja maksab maksumaksja oma;

- mis kuulub kategooriasse reguleeritud, sest need maksed võivad olla suunatud eelarvete eri tasanditel - föderaalsete, piirkondlike.

Aktsiisimaks - kaudne maks. See tähendab, et ta tegelikult maksab maksumaksja ei ole, ja ostjad.

Aktsiisid, seega kuuluvad kauba maksumusest. Olles saanud müügist toote, maksumaksja maha selle summa, mis vastab aktsiisi eelarve.

Mis majanduslikus mõttes kaaluda maksu variatsioonid?

Esiteks, aktsiisimaksu kehtestab riik täiendada eelarve kulul ootamatult suured kasumid, et firma saab vabastamist kõrge marginaaliga toodete, samuti võrdsustamiseks majandusliku ärikeskkonda. Lisaks seda tüüpi maksud saab määrata imporditud tooteid - et kaitsta riigi turul. Riigi määrab aktsiisimäärade, mis ühelt poolt, et tõhusalt lahendada see probleem, teiselt - saate säilitada atraktiivsust siseturul välisinvestoritele.

Asutuste jaoks, riik on ka oluline hoida mõõdukust poliitika suuruse määramise näitajate poolest säilitada vastuvõetavat müügihinnad aktsiisikaupade kodanike jaoks - nagu me eespool märgitud, on tegelik maksumaksja küsimus on klientide ettevõtetes.

KM aktsiisi kontrasti

Nagu me eespool märgitud, aruandeperioodi maks liigitatakse kaudne. Ei ole palju Vene Föderatsiooni. Lisaks aktsiisi kogumise peetakse ka kaudsete käibemaksu. See on kasulik uurida, mis põhimõttelised erinevused nende vahel.

Esiteks maksab käibemaksu kohta mõõtmatult laiem kaubavalik. Lisaks käibemaksukohustuslane, ja ka teenuste maksumaksja. Aktsiisimäärade määrata omakorda ainult kaupu. Teine erinevus käibemaksutasud vaadeldava - lihtne valem käibemaksu. Tüübid aktsiiside määrad on klassifitseeritud mitmel põhjusel. Valemi vastava maksed võivad sisaldada suure hulga parameetrite - see funktsioon arutada hiljem artiklis.

Teine oluline erinevus aktsiisimaksu käibemaksust, et esiteks on tavaliselt kaasatud välimus tegeliku makse ettevõtete koormusega. KM sama - maksu suuresti eelarve. See tähendab, kasutades seadusega lubatud mahaarvamised seda, ettevõtte kui terviku vähendab rahalist koormust miinimumini. Ettevõtete kasumlikkus et tasuda käibemaksu, põhimõtteliselt ei muutunud väiksem sellest, mida iseloomustab organisatsioonid, mis ei kuulu see maks.

Omakorda, kui me arvestame aktsiisiga neile ei ole alati kompenseerida miinus. Selle tulemusena ettevõtte on tõeline maksmise kohustus. Kui ta ei ole tasunud aktsiisi (kursiga oleks kompenseerida miinus), selle kasumlikkus oleks oluliselt suurem. Seetõttu kogumise vastavad maksed - oluline aspekt täiendamise riigieelarvest. Aktsiisid esindavad märkimisväärset tulu riigikassasse pauna. Aktsiisimäärade Venemaal ja paljudes teistes riikides on seatud väärtus komponent on mõnikord järjekorda mitukümmend protsenti oma müügihinda.

Mõnikord sisestada vastavad maksed tehakse tõhustada järelevalve ebaseadusliku käive sellises olekus. Sel juhul aktsiisi võib määrata suhteliselt madal - sest valitsus on tähtsam ei ole nii palju rahalisi vahendeid eelarves, nagu näha, mida maksedistsipliini ettevõtted.

Vaadatud maksu tüüp võeti esmakordselt kasutusele Venemaa 1991. aasta detsembris. Pikka aega oma kollektsiooni reguleeritakse eraldi seadusega. Aga alates 2001. aastast, peamine õigusakt valdkonnas õigussuhted on muutunud Tax Code. Aktsiisimäärade neid ja teisi omadusi seda tüüpi maksud on määratletud asjakohases seadustiku sätteid. Et olla täpne - eeskirjad 22. peatüki 2. osa Tax Code.

Basic moodustavate elementide aktsiisimaksu määr:, baasi ja maksuobjekti. Kõik nad on olulised toodete aktsiisi laetud. Mõtle oma detailidest.

Mis toodete suhtes aktsiisimaksu?

Peamised tooted, mida on hinnatud aktsiisimaksu sisaldama:

- alkoholi sisaldavad tooted;

- alkohoolsete jookide;

- tubakatooted;

- bensiini;

- diislikütuse ja õli;

- autod.

Kuid mõningatel juhtudel, teatud tooteid saab aktsiisimaksust vabastatud. Võtame näiteks mõned parfüümid ühelt poolt, nad on seotud alkoholi sisaldavate toodete, teiselt - ei ole tooteid, mis on aktsiisiga maksustatavate. Nüüd õppida eripära üks olulisemaid elemente maksu kohta, - hinnad.

aktsiisimäärade

Väärtus loetakse määratletud parameetreid sätted maksuseadustiku. Aktsiisimäärade Venemaa RF maksuseadustiku on fikseeritud ühtne kogu riigis. Neid liigitatakse kahte sorti - tahke ja kombineeritud.

Aktsiisid, mis on seotud tahke, asutatud absoluutarvudes ühiku maksubaasi. Näiteks 1 tonni või bensiini 1 liitri etanooli. Omakorda kombineeritud aktsiisimäärade kohta aktsiisikaupade arvutatakse põhjal tahke arvud, samuti hinnanguline tootmiskulu.

Mõnel juhul võite taotleda diferentseeritud lähenemine klassifitseerimise määr. Näiteks aktsiise madala kvaliteediga kütuse RF kõrgemad, mis iseloomustavad vähem tehnoloogilisi liiki naftasaadused. Tuleb märkida, et tahke aktsiisimäär tavaliselt indekseeritud põhineb inflatsiooni. Aga see sõltub ka prioriteedid riigi poliitika maksude kogumisel.

Maksuobjekti jooksul aktsiisiga maksustatava kauba ringlus

Teine oluline element aktsiiside - maksuobjekti. Mõtle oma eripära. Vastavalt normidele maksuseadustiku kuuluvad maksustamisele vastavalt aktsiisi peetakse toimingute loetelu, mida tehakse koos kaubaga, mille õppemaks, küsimus. See võib olla:

- kauba müügi kohta;

- vastuvõtmine, postitad toodete kaubatranspordiotsus üle piiri Vene Föderatsiooni;

- tootmise üleviimine, toodetud kasutades tarnitud tooraine omanik vastava ressursi või muude üksuste;

- suund väljastatud ettevõtte tooteid, mis kuuluvad aktsiisimaksude oma vajadusi;

- lisada aktsiisiga maksustatava kauba kapitali ettevõtete struktuuri unit trust, partnerluse panuse.

Teine võimalik allikas teket maksuobjekti all aktsiisi - kaupade müük, mis tuleb käsitleda riigi, omavalitsuste kuuluvad kategooriasse konfiskeeritud või peremehetu.

Muidugi, kui kõnealuse objekti, ja leidis importida tooteid, mis kehtestatakse aktsiisimaks territooriumil Venemaa välismaalt.

Võib märkida, et kuna mitmed sätted maksuseadustiku maksuobjekti võib määrata kui toodete segamise moodustavad aktsiisikaupade. Samal aktsiisimaksu määrad on sätestatud, reeglina kõrgem kui nende toodete, mida kasutatakse toorainena.

Seal on mitmeid funktsioone, mis iseloomustavad mõistet maksuobjekti tulemusena laekumise või lähetamise kaup, mis on aktsiisiga maksustatavate. Niisiis, kui me räägime neist, objekt on tingitud asjaolust, et viia läbi operatsioone ainult selliseid tooteid nagu etanool ja bensiini, viidates kategooria neitsi. lähetamise kord antud juhul tähendab tegemise tooteid, mis käivitati kasutades oma materjale, kontole. Võite ka märkida, et mõiste maksuobjekti toimub ainult siis, kui ettevõte on sertifikaadi väljastamise eest aktsiisikaupade.

Erisused maksustatava tulu määramiseks aktsiisimaksude

Mõtle, mida on maksumäärad aktsiisimaksude uurida andmebaasi spetsiifikat sobivate liiki tasud. Tuleb märkida, et see näitaja on tihedalt seotud eelmise, sest aktsiisi aluse määratakse põhineb määrad konkreetsete toodete. Selle väärtus võib vastata:

- kaupade mahtu lahtiselt müüdava (kui hinnad nende tahke);

- müüdud kaupade kulu, mis on arvutatud hinna määramise aluseks sätete maksuseadustiku;

- tootmiskulude, põhineb keskmine müügihind eelmisel arveldusperioodi või turuhind;

- kaupade mahtu lahtiselt müüdava maksimaalse turuhinnad, mis iseloomustavad jaemüügi vormis.

Vaatleme nüüd, kuidas summa aktsiisimaksu võib arvutada praktikas.

Summa arvutamine aktsiisi

Kogus aktsiisikauba mis määratakse fikseeritud määr, mis arvutatakse valemi järgi, mis võtab arvesse selliseid komponente:

- põhiväärtusest (täpsustatud rubla või reaalväärtuses);

- suurus määr (protsentides või rublades põhineb tootmismaht).

Kui toode paigaldatakse kombineeritud määr valem näeks natuke keerulisem. See võtab arvesse:

- väärtus baasi reaalväärtuses;

- väärtus määr ühe toodanguühiku;

- protsent maksubaasi;

- maksimaalne suurus kauba väärtus, mille aktsiis on laetud.

Kogusumma makse määramise aluseks kõikide asjakohaste maksude summad iga kategooria kaupade, isegi kui põhielement moodustavad aktsiis - määr, - igal juhul määratakse erinevad põhimõtted. Väärtuse arvutamine kogumise toimub tulemused viimase majandusaasta jooksul ja võtab arvesse kõiki toiminguid, mis on seotud aktsiisiga maksustatava kauba ringlus.

Lõplik väärtus aktsiisimaksu, mis tuleb maksta eelarvesse Vene Föderatsiooni määramisel võetakse arvesse võimalik mahaarvamisi iga juhtumi tüüp. Sel juhul vastavat osa võib olla positiivne või negatiivne. Esimesel juhul, vahe on üle eelarve. Kui mahaarvamisi - rohkem aktsiisimaksu, siis ei maksta riigi poolt, ja vahe kantakse ettevõtte hilisemateks makseteks, et eelarve. Sobivad maksuvabastus juhul määratakse vastavalt maksuseadustiku.

Tingimused aktsiisi maksmine

Pärast uurides, mida kujutab maksubaasi, aktsiisimäärade, samuti maksude teema, me peame aspekt läbivaatamiseks ajalised piirangud maksete eelarve.

Peamine tegur antud juhul - kuupäev kaupade müük, mis alluvad kogumise, küsimus. See määratakse jällegi põhineb normide tööseadustiku. Üldjuhul on see päev saatmist või üleandmist ostjale kaupade aktsiisiga või ettevõttesiseselt struktuuri, mis annab jaemüük neid tooteid.

Pigem konkreetsed eeskirjad, mille kohaselt bensiini määrab rakendamise kuupäeva - päev, mil kütuse mis on sertifikaadi bensiini rafineerimise. On ka nüansse kuupäeva määramisel kätte denatureeritud etanooli - päev omandamise toote, mis on sertifikaat.

Summa aktsiisimaksu tuleks pöörata föderaalse eelarve maksumaksja enne 25. järgneva kuu eelmise maksustamisperioodi. Kui me räägime üleandmise maksu bensiini ja alkoholi ettevõtted vajalikud tõendid, et see toimub enne 25. päeval järgneva kolmanda kuu viimase maksustamisperioodi.

Paide aktsiisitõusu reeglina kogukondades, kus tooted on valmistatud. arvutused bensiini ja alkoholi viiakse läbi erinevalt. Kui etanooli laekub ettevõtte, mis on sertifikaadi väljastamise nespirtosoderzhaschih kaupade, tasutud aktsiisi paikkonnas, kus vastava toimingu suhtes. Kui bensiini saadakse ettevõtte, mis on sertifikaadi ümbertöötamiseks, tasutud aktsiisi paikkonnas, kus maksumaksja on registreeritud.

aruandlus

Õppisime aktsiisimäärade asutatud Venemaa Föderatsiooni, millised on omaduste määratlemise maksuobjekti baasi ja andmete kogumise, peetakse maksetingimused vastava maksu - aruandluse maksete küsimusele. Maksumaksjad tuleb saata Federal Tax Service Venemaa deklaratsiooni tulemusi viimase majandusaasta periood - enne 25. järgmise kuu sarnase dokumendi enne 25. päeval järgneva kolmanda kuu aruandekuu - maksumaksjatele, kes teostavad operatsioone otsedestillatsiooni bensiini või denatureeritud etanool.

Märgistus aktsiisikaupade

See on kasulik kaaluda aspekt märgistamise kaupade maksustatav vaadeldava seisukohti. On mitmeid kaupade tootmist, mis nõuab erilist kontrolli riigi poolt. Eelkõige alkohoolsed joogid ja tubakatooted. Nad peavad olema eriline või maksumärkide. Ühelt poolt, nad kinnitavad, et kauba suhtes asjaomase maksu teiselt - mis tõendavad nende tootmise tingimustes, mis vastavad nõuetele õigusaktidega. Maksumärkide, reeglina on hind. Seda saab kindlaks aluseks on kehtestatud kaupade maht. Aktsiisi ja spetsiaalse templi peetakse raamatupidamisdokumente.

Millised on tegevus hõlmab kaupade aktsiisivaba?

See on kasulik teada, mida operatsioonid on aktsiisimaksust vabastatud. Nende hulka kuuluvad:

- kaupade eksport, mille suhtes aktsiisimaksu;

- Kanna sobivat tüüpi tootmise muid tooteid aktsiisitoodete struktuuriüksuste vahel juriidiline isik (kui nad ei ole eraldi juriidilised isikud tulumaksu tasumise);

- esialgne kaupade müük, mis kuulub kategooriasse konfiskeeritud, peremehetu või need, mis kehtivad üle riigi või kohaliku omavalitsuse;

- tööstuslikuks töötlemiseks kaupade, läbi kontrolli all riigiasutused;

- kauba importimisel territooriumile Vene Föderatsiooni sadama kaudu, mis asub erimajandustsoonis.

Selleks, et oleks võimalik aktsiisimaksu vältimiseks kaupade suhtes, mis eksporditakse Venemaalt või imporditud läbi sadama erimajandus, peate andma maksumaksjale maksu struktuuri pangagarantii või käendus, samuti dokumendid, mis tõendavad asjaolu, et tehinguid. Need võivad olla:

- lepingute, kinnitades suhet aktsiisimaksja partneriga;

- makse tõendavate dokumentide kättesaamise arvesse maksumaksja tulu eksporditud kauba Vene Föderatsiooni;

- tollideklaratsiooni , mille seista taset reguleerivate asutuste

- koopiad transpordi või veodokumendid, mis tõendavad asjaolu ekspordiartiklid välismaal.

Tehingud aktsiisikaupade: muud nüansid

Niisiis, me vaatasime põhilist teavet konkreetse aktsiisimaksu kehtestatud maksuseaduse Vene Föderatsiooni. Leidsime, et erilist tüüpi maksu tasuda teatud liiki kaupu. Peamised elemendid, mis moodustavad aktsiis - määra baas, maksuobjekti. Nende erilisuse määrab sätted maksuseadustiku. Aga seal on mitmeid märkimisväärseid nüansse, mis iseloomustavad käive aktsiisikaupade Venemaal. See on kasulik õppida neid.

Kõigepealt tasub pöörata tähelepanu sätetele maksuseadustiku kirjas, et konto aktsiisiga maksustatava kauba toimingud tuleb läbi viia eraldi. Eelkõige kehtib see toimingud kaupadega, mille jaoks aktsiisimaksu määra määrata - erinevad. Kui ettevõte-maksumaksja ei täida seda nõuet, summa tuleb aktsiis arvutatakse maksimaalne suurus baasintress, mis iseloomustab tehingu maksustada küsimus.

Teine detail, mis on kasulik pöörata tähelepanu - positsiooni maksuseadustiku tasute aktsiisi mitte ainult vene juriidiliste isikute ja füüsilisest isikust ettevõtjad, vaid ka välismaiste üksustega.

Sarnaselt maksudega, aktsiisi maksmise - kohustus, mittetäitmisele mis kaasneb täitmise korral makseid ärimehed. Seega, kui ettevõte ei ole kindel, näiteks asjakohasust mahaarvamist - see on parem maksta aktsiisi ajal. Seda saab kasutada mahaarvamise hiljem - kui see on kajastada enammaksmine eelarve.